Procedura de impozitare de moștenire și donație

Primirea unui moștenire cadou sau bani sau bunuri, mulți nu cred că este un eveniment plăcut poate duce la cheltuieli neașteptate. Alegerea ceea ce este mai profitabil - moștenire sau cadou, - trebuie să ia în considerare condițiile de documentare acestor proceduri, o listă de documente necesare, pentru a afla ce va fi taxa moștenire sau taxa cadou.

Donarea între persoane juridice

O entitate juridică nu poate primi nici o moștenire prin lege sau prin voință. Dacă aveți nevoie pentru a transfera proprietatea la proprietatea societății sau a organizației, ar trebui să aibă grijă de ea în viață, trecând lucruri, bani, proprietate sau drepturile de autor nu sunt moștenite, dar donația. Articolul 575 din Codul civil interzice donarea (cu excepția de cadouri ordinare a căror valoare nu depășește trei mii de ruble), în relațiile dintre organizațiile comerciale. Procedura de impozitare la contractul de donație cu o persoană juridică depinde de sistemul utilizat.
De exemplu, dacă organizația utilizează un sistem de impozitare comun donor (clasic), conform revendicărilor. 1 p. 1 lingura. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse (RF), donație echivalentă cu vânzarea de bunuri, și este necesar să plătească taxa pe valoarea adăugată. În ceea ce privește primirea unui cadou de entitate de proprietate, în acest caz, este vorba despre venituri non-exploatare, ordinea de impozitare prevăzute în capitolul 25 din Codul fiscal. Atunci când se utilizează entitate simplificată sau sistem imputate, plata unui singur impozit agricol în cadrul sistemului de brevetare nu în toate cazurile în mod gratuit de proprietate primite sunt incluse în venitul impozabil (de exemplu, nu se aprinde donarea valorilor materiale de la fondatorul având o pondere mai mare de 50% capitalul social al societății).
În cazul în care entitatea fizică dă nici o proprietate, atunci acesta din urmă are obligația de a plăti impozit pe venit, mărimea și modul de care sunt discutate mai jos.

Impozitarea persoanelor fizice în ceea ce privește donarea și moștenirea proprietății

Când moștenesc toate drepturile și obligațiile defunctului merg la moștenitorii săi, adică, dreptul de proprietate asupra bunului în aceasta din urmă apare numai după moartea testatorului și acceptarea moștenirii.

Spre deosebire de moștenire, la primirea de proprietate ca un cadou de a dispune pe deplin de proprietate din donatarul apare după încheierea contractului sau înregistrarea transferului de proprietate.

Până în 2006, Federația Rusă a fost stabilită o taxă specială pe proprietate transferate prin moștenire sau cadou, care a fost abrogată prin lege federală din 01.07.05 număr de 78-FZ. După adoptarea acestei legi, impozitarea și donarea de succesiune a contractului se efectuează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Deasupra act normativ proprietatea a primit ca un cadou, a fost atribuit venitul persoanelor fizice. Moștenit de proprietate, la toate scutite de la impozitare.

Impozitarea bunurilor moștenite

Conform n. 18 st. 217 din Codul fiscal, venitul persoanelor fizice în numerar și în natură, obținute prin moștenire, sunt scutite de impozitare. Singura excepție de la această regulă este remunerația plătită moștenitorilor (succesorii) ale autorilor de opere ale științei, literaturii și artei, precum și descoperiri, invenții, desene și modele industriale, care sunt impozitate la venitul personal în conformitate cu regulile generale.

Impozitul pe venit atunci când primesc un cadou de proprietate

Potrivit alin. 18.1 al articolului 217 din Codul fiscal, sunt scutite de impozitare a venitului în numerar și în natură primite de la persoane fizice într-o donație. Excepții de la această regulă sunt cazuri de donare a stocurilor, acțiuni, unități, vehicule și orice bunuri imobile. Face după ce a primit un cadou de proprietate enumerate este obligat să plătească taxa la rata stabilită de Codul fiscal. Cu toate acestea, în cazul în care primiți un cadou de proprietate se efectuează între rude apropiate sau membri ai familiei, este supusă taxei nu va. Pentru a închide rudele și membrii de familie includ: părinți, copii, părinți adoptivi, copii adoptați, soți, bunici, nepoți, frați și surori și jumătate (Având același tată sau mamă). Această listă a persoanelor care intenționează să fie exhaustivă. veniturile fiscale nu este scutită în cazul în care contractul de donație imobiliare, mașini, stocuri, acțiuni, acțiuni încheiate între persoanele care au legătură în alte privințe (varul sau sora, unchi, matusa, soacra, mama-soacră, etc.).
Nu este impozabilă în temeiul contractului de fonduri de donare și a altor bunuri mobile, indiferent dacă familia donatorului și donatarul.

Rata de impozitare pe venit pentru persoanele fizice

În cazul în care necesitatea de plata impozitului pe venit este încă acolo, atunci se plătește la o rată de 13% din valoarea proprietății donate, în cazul în care contribuabilul este rezident fiscal al Federației Ruse (p. 1, art. 224 din Codul fiscal).
Pentru rata de nerezidentă este de 30% din proprietățile donate (p. 3, v. 224 RF). pot fi furnizate tratatele internaționale ale Federației Ruse cu alte țări, având în vedere dimensiunea ratei impozitului pe venit, dar non-rezident trebuie să aibă grijă de furnizarea documentelor necesare la biroul fiscal. În plus, în cazul în care nu între statele au semnat un acord privind evitarea dublei impuneri, nerezidentul va trebui să plătească impozit dublu pentru același venit (proprietate a donat) și în Rusia și în străinătate. De la 1 ianuarie, 2014, astfel de acorduri au fost încheiate cu 80 de țări.

Valoarea venitului impozabil

După determinarea taxei trebuie calculată și baza de impozitare, adică, valoarea venitului impozabil, în conformitate cu articolul 211 din Codul fiscal. Valoarea contractului donație a bunului care face obiectul donație este opțională. Când donează venitul impozabil proprietate va fi calculată pe baza valorii sale cadastrale, care pot fi găsite prin solicitarea unei declarații de la Cadastru imobiliar de Stat. Nu există deduceri fiscale în cazul imobiliare ca un cadou nu este prevăzută de legislație. Plata impozitului pe venit nu eliberează donatarul de obligația de a plăti în viitor taxele de proprietate. În cazul în care venitul de donare de mașini se calculează pe baza valorii de piață la momentul încheierii contractului. Prin aceeași regulă, veniturile se calculează la donarea de stocuri, acțiuni, titluri de capital. Trebuie amintit faptul că autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea determinării bazei de impozitare.

Ordinea de plată a impozitului pe venit la donare

Până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale, contribuabilul este obligat să prezinte autorității fiscale o declarație fiscală, care trebuie să specificați toate veniturile primite de un individ pe parcursul anului.

Înainte de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale, contribuabilul trebuie să plătească suma de auto-evaluare a impozitului pe venit. Acest lucru se poate face fie înainte, fie după depunere. Detalii bancare pentru plata taxei este necesar să se clarifice inspecția fiscală la locul de reședință.
În cazul în care donatarul este minor, apoi avea grijă de plata taxei și depunerea declarației va avea reprezentanții săi legali. Declarația trebuie să fie făcută de către entitatea donatar. În acest caz, rata de impozitare rămâne neschimbat, nici un beneficiu pentru minori contribuabilii care nu sunt cerute de lege.
Codul fiscal rus prevede răspunderea pentru eșec, depunerea cu întârziere a declarației de venit, eșecul de a plăti impozit pe venit sau să plătească o la o dimensiune mai mică decât aveți nevoie.
Într-o situație în care un cadou este primit lucru scump sau a proprietății, precum și posibilitățile materiale de a îndeplini obligațiile fiscale nu sunt disponibile, legiuitorul a prevăzut dreptul la donatarul în orice moment să refuze darul, după care contractul va fi reziliat (art. 573 din Codul civil).

Astfel, moștenire unic favorabil beneficiarului decât primește ca dar, în cazurile în care părțile nu sunt rude apropiate sau membri ai familiei. În același timp, certificatul de dreptul la moștenire se eliberează nu mai devreme de 6 luni de la data deschiderii sale, și numai după înregistrarea acestui document, moștenitorul ar putea dispune de proprietate. În plus, există posibilitatea ca moștenirea se va califica alte persoane (rude ale persoanei decedate), în timp ce donarea de bunuri materiale devin în mod necondiționat proprietatea donatarul.