Motivele și procedura de scoatere a conturilor de primit și conturi de plătit întreprinderii

Conturi de plătit, în conformitate cu definiția acceptată, obligațiile subiectului (întreprinderi, organizații, persoane fizice), care se datorează datorii neplătite la alte persoane care au participat la comun acord. În cazul în care societatea nu își îndeplinește obligațiile financiare în temeiul contractelor încheiate, de exemplu, pentru a transfera bani pentru bunurile livrate sau serviciile deja prestate și munca pe care el are o conturi de plătit.

Video pe tema „Reconcilierea facturilor în contabilitate 1C 8“

Trebuie amintit că anularea conturilor restante de primit are loc în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Terminate acest tip de datorii este posibilă, îndeplinind obligația de a plăti orice fonduri în mod corect și competent scrie-l ca nerevendicate după o anumită perioadă, în cazul în care cealaltă parte (creditor) are o creanță.

Având în vedere datorii, este necesar să se ia în considerare faptul că toate aspectele referitoare la aceasta, se aplică în mod egal creanțelor. Diferența este că, în primul caz, obligațiile neîndeplinite aparțin societății, în timp ce al doilea - acționează în sine un creditor.

tipuri de datorii

Ca parte a conturilor de plătit și situațiile financiare ale societăților de congestionare sunt următoarele obligații restante:

• furnizorilor de bunuri, produse și servicii, precum și la contractori, pentru a efectua lucrările;
• personalului;
• bugetul de stat;
• la fonduri nebugetare non-statale (în special, de asigurări sociale și de întreținere);
• la credite și împrumuturi;
• înainte de alți creditori (nu sunt listate).

În funcție de tipul de datorii, există documentele contabile și intrările. În special - factura.

Conturi de încasat pot fi active sau a expirat. Se înțelege că, în primul caz, toate angajamentele asumate în plata fondurilor, au valabilitatea lor. conturile restante Acesta este considerat a fi cel pe care termenul de prescripție a expirat. În scopul de a menține în mod corect înregistrările contabile și de raportare fiscală, trebuie să se calculeze momentul potrivit, în mod corect pe baza legii existente.

În conformitate cu legislația fiscală actuală, există un astfel de lucru ca o datorie de rău, și anume angajamentele financiare care pentru un motiv oarecare a devenit imposibilă. Aceste datorii trebuie să fie închise prin scris off. La alineatul 2 al articolului 266, având în vedere situația în care datoria este irecuperabilă. Acestea includ situații în care:

• încheiată pasivele din cauza imposibilității de executare a acestora, în conformitate cu articolul 416 din Codul civil;
• obligațiile care încetează în conformitate cu actul autorității de stat, în conformitate cu articolul 417 din Codul civil;
• obligații terminate în proces de lichidare, în conformitate cu articolul 419 din Codul civil;
• termen de prescripție a expirat.

Stabilirea termenului de prescripție

Pe baza actualului Cod civil, în special articolul 196, statutul de limitări privind arieratelor este de 3 ani. Perioada se calculează de la data expirării contractului, condițiile de punere în aplicare a care au fost încălcate de către debitor. Se crede că a fost atunci că creditorul cunoaște (sau ar fi trebuit să știe) cu privire la încălcarea drepturilor lor. Aceste dispoziții sunt precizate în paragraful 1 al articolului 200 din Codul civil. În cazul în care nu a fost identificat termenii angajamentului (nu precizate în contract), termenul de prescripție se calculează din momentul în care creditorul dobândește dreptul de a cere îndeplinirea obligațiilor (atunci când partea sa din condițiile contractuale sunt îndeplinite în totalitate), în conformitate cu paragraful 2 al articolului 314 din Codul civil .

Dar trebuie să ne amintim că, în condițiile prevăzute la articolul 203 din Codul civil, termenul de prescripție poate fi întreruptă în cazul în care una dintre părți în modul stabilit a dat în judecată debitorul sau recunoscut datoria lui sau a comis acte care să confirme existența arieratelor. Lista acestor acțiuni pot fi găsite în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse peste Moscova din 17.04.07 N 20-12 / 036 354.

În cazul în care termenul de prescripție pentru conturile de primit a fost întreruptă, apoi, după pauză, începe peste tot din nou. În acest caz, timpul scurs înainte de pauză, în care nu este luată în contul pe termen nou nu contează.

În cazul în care termenul de prescripție a expirat, datoria poate fi amortizată.

Procedura pentru scrierea datoriei în evidențele contabile

Pe baza punctelor 77 și 78 din „Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă“, aprobat prin Ordinul Ministerului rus de Finanțe din data de 29.07.1998 N arieratelor 34n cu expirat termenul legal necesar să fie anulate. Procedura de scriere datoriile, care sunt definite ca necolectabil, de asemenea, este supusă acestor elemente.

datorii financiare restante, în conformitate cu punctul 18 al articolului 250 din Codul fiscal, o organizație trebuie să includă în venitul lor neoperațională. Acest lucru se face strict în ultima zi a perioadei de raportare, la expirarea termenului de prescripție. Această prevedere este înregistrată într-o scrisoare către Ministerul Finanțelor la 28 ianuarie 2013 № 03-03-06 / 1/38.

creanțe și alte venituri non-exploatare poate fi atribuită în 2 moduri:

• fondurile din rezerva destinată pentru datorii incerte;
• și în cazul în care nu au fost rezervate, rezultatele financiare în cursul perioadei anterioare de raportare, aceste datorii sumă.

Trebuie avut în vedere faptul că datoria anulările din motive de pierdere insolvenței anulare efectivă a datoriei debitorului nu este, prin urmare, trebuie să monitorizeze îndeaproape înregistrarea de intrare de carte.

Video pe „07/01/2016 - practica Webinar fiscală OMP, cu o trecere în revistă a știrilor din domeniul fiscal“

cheating Inutil apare pe fiecare întreprindere în parte. Motivele pentru anulările sunt:

• date de inventar;
• justificare scrisă;
• comandă (comandă) a capului.

De aceea, înainte de a cheltui scris off creanțelor neîncasabile, trebuie să facă un inventar al localităților: fără îndepărtarea de datorii din contul întreprinderii este imposibilă.

Inventarul de așezări cu debitori și creditori

Obligația întreprinderilor de a efectua un inventar al așezări cu debitori și creditori anual, înainte de întocmirea rapoartelor financiare stabilite prin articolul 12 din Legea federală „Cu privire la contabilitate“ din data de 21.11.1996 N 129-FZ. Pentru a evita pierderea expirarea termenul limită a limitării calculului de inventar tratat specific poate fi efectuată 1 dată pe trimestru.

Inventarul este de a verifica relația înregistrată în conturile companiei restanta, legate de debit și de credit organizației cu cifre reale. Cu alte cuvinte, acesta este proiectat pentru a verifica dacă valoarea reală a arieratelor de date disponibile. În conformitate cu inventarul obține următoarele tipuri de calcule:

• cu băncile;
• cu personalul organizației;
• bugetul;
• fonduri extrabugetare;
• cumpărători și clienți;
• alți debitori și creditori.

Obiectivele testului este de a stabili următoarele fapte:

1. Face numerele soldurilor debitoare și creditoare cu soldul companiei rămâne enumerate în declarațiile de circulație.
2. Identificarea datoriilor, care au expirat deja statut de limitări.
3. În cazul în care societatea a avut deficit sau furt, acesta verifică valabilitatea și corectitudinea datoriilor restante conturilor referitoare la aceste cazuri înregistrate.

Efectuarea rezultatelor inventarierii documentelor

Toate rezultatele inventarului întocmit acte. În momentul de față, formele unificate de documente de înregistrare a declarațiilor sunt opționale, astfel încât actul este făcută în forma adoptată de Regulamentul de procedură pentru organizarea contabilității. În cazul în care conducerea companiei continuă să adere la regulile stabilite în prealabil, certificatul de inventar este emis ca un martor pe numărul formularului INV-17.

În plus față de actul de certificat de contabilitate de inventar este necesar, pe baza care alcătuiesc actul. Acest document face conturi sintetice secționate. Adică, ar trebui specificat informații despre datorii fără speranță disponibile: în funcție de unii este o datorie și link-uri către sprijinirea documente specifice contractului luat naștere (facturi, certificate de acceptare și de livrare a lucrărilor, și altele asemenea).

De asemenea, este necesar să se calculeze statutul de limitări privind datoria existentă indicând justifică organizarea contabilă a unei taxe specifice într-o anumită perioadă. Referința este făcută pe formularul de cerere la numărul INV-17.

În cazul în care organizația nu a efectuat datorii de inventar, Aceasta înseamnă actul, care a înregistrat expirarea termenului de prescripție nu a fost pus la cap și nu a fost publicat anularea - există o încălcare directă a normelor și legilor privind contabilitatea. În această situație, datoriile nu pot fi considerate ca fiind fără speranță creditorilor. Compania nu are dreptul de a le include în venit - în contabilitate sau de contabilitate fiscală.

Trebuie amintit că ordinul conducerii companiei write-off de îndatorare a produs numai pe baza inventarului.

Când inspectați absența unui act, sau un ordin emis, fără a rezultatelor inventarierii recunoscute ca o încălcare și entitatea este supusă unei amenzi. Lipsa documentelor necesare, indiferent de motivele pentru care nu au fost proiectate, nu scutește contribuabilul de obligația de a genera venituri si sa le execute corect!

Scrie-off de conturi de plătit în scopul calculării impozitului pe venit

Pe baza paragrafului 18 al articolului 250 din Codul fiscal, amortizată în legătură cu expirarea termenului de prescriptie sau din alte motive sunt supuse tuturor sumelor datorate de conturile contribuabilului, a recunoscut venituri non-exploatare. Dar ei nu se încadrează în arierate de plată a impozitelor și taxelor, amenzi și penalități, care nu sunt scrise în afara și le închide după anulare nu este posibilă.

Astfel, în cazul în care creditorii nu au prezentat organizației cu cerințele cererii de a returna surplusurile de pe soldul plătit după expirarea termenului de prescripție, întreprindere debitoare este obligat să scrie aceste datorii ca un venit non-exploatare în scopuri fiscale. În cazul în care anularea se înregistrează pentru valoarea creanțelor neîncasabile, inclusiv TVA. Procedura de a scrie-off este efectuată la un moment dat, la fel ca în contabilitate.

Curent RF Codul Fiscal prevede echivalarea cheltuielilor de exploatare, care nu-și anume datorii neperformante, pierderi, câștigate în timpul perioadei de raportare fiscală, care prevede la alineatul 2 al articolului 265 din Codul fiscal. În cazul în care un contribuabil a format indemnizație pentru conturile îndoielnice, creanța este recunoscută ca suma de datorii care nu sunt acoperite de fonduri de rezerva. Prin urmare, numai datoriile rele sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor companiei în cheltuielile de non-exploatare.

În conformitate cu regulile precizate în scrisoarea Federației Ruse Ministerul Finanțelor 11.01.2006 N 03-03-04 / 1/475, data expirării termenului de prescripție este data recunoașterii costurilor creanțelor, imposibil de a recupera, să fie amortizată în scopuri fiscale, profitul companiei.

Pentru a recunoaște datoria, pentru care a expirat termenul de prescripție, rău pentru calcularea impozitului pe venit, acesta trebuie să fie documentate. Documentele justificative pot include:

• un acord prin care a apărut și arierate;
• factura de plată;
• facturi și acte de lucrări (servicii);
• acte de reconciliere datoriei existente cu companiile-debitori;
• actul datoriilor de inventar (cu condiția ca acesta nu a rambursat în momentul anulării);
• un ordin al directorului write-off de creanțe ca o datorie de rău.

Unele nuanțe de reducere a datoriilor în declarațiile fiscale

Acțiuni corecte, lucide și competente pot reduce valoarea taxelor tale. In timp ce ignoranta sau de neglijare poate face rău doar compania. Atunci când face o anulare a datoriilor pentru organizarea fiscală trebuie să țină cont de: toate actele de reconciliere în arierate față de creditorii întreprinderilor au semnat până la decizia de a scrie-off, sunt o dovadă a recunoașterii existenței datoriei și partenerul întrerupe termenul de prescripție. Prin urmare, existența unor astfel de acte face imposibilă pentru a scrie datoriile.

La pregătirea raportării fiscale ar trebui să acorde o atenție la paragraful 14 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal. Aceasta precizează că valoarea taxelor aferente cheltuielilor de exploatare care nu pentru bunurile livrate, serviciile și altele asemenea, în cazul arieratelor în cadrul acestor acorduri au fost anulate în conformitate cu punctul 18 al articolului 250 din Codul fiscal. Dar este necesar să se ia în considerare următoarele avertizăm: dacă în momentul anulării cuantumului datoriei TVA aferente acestei datorii, au fost aduse la deducerea fiscală anterior, acestea nu se regenerează și nu sunt considerate ca făcând parte din cheltuielile cu impozitul pe venit.

Nu putem uita că timpul nu este amortizată creanțe pe care a expirat termenul de prescripție, nu este inclusă în valoarea venitului neoperațională a întreprinderii în perioada de raportare. În consecință, autoritățile fiscale nu vor putea instala plata integrală a impozitului pe profit. Și, de regulă, organizația a depus un proces în legătură cu o situație similară, instanțele de arbitraj pierd.

În cazul în care termenul de prescripție expiră în constatarea neîndeplinirii obligațiilor în perioada fiscală curentă, contribuabilul este obligat să furnizeze la biroul fiscal o declarație revizuită, taxele salariale lipsă și penalități. Acest lucru se datorează dispozițiilor prevăzute în paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal. Ei au subliniat că, dacă există o denaturare în calcularea bazei de impozitare în perioadele anterioare, în perioada fiscală curentă, taxa ar trebui să fie percepută pe baza datelor de distorsiune. O astfel de situație ar putea apărea în cazul în care, de exemplu, termenul de prescripție pentru conturile de primit, care a fost format în 2011, expiră în 2014. Apoi, în conformitate cu aceste dispoziții, în 2014, compania este obligată să facă o clarificare în declarația sa.

Anulării datoriilor și a sistemului de impozitare

La derecunoașterea creanțelor în perioada de plată UTII multe companii care utilizează sistemul fiscal simplificat general sau, nu consideră că este necesar să se furnizeze informații cu privire la venitul impozabil. Această eroare se datorează faptului că valoarea deprecierii se presupune că nu au legătură cu curent și cu activitățile implicite nu se încadrează în conformitate cu dispozițiile din Legea privind impozitul pe venit.

Dar, în sub-paragraful 18 al articolului 250 din Codul fiscal pentru a exclude datoriile formate de UTII, nu precizate. Deci, acestea trebuie să fie incluse în veniturile pe o bază comună. În plus, această regulă este confirmată prin scrisoarea Ministerului de Finanțe de la 21.02.11 № 03-11-06 / 2/29 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de la 14.02.11 număr KE-4-3 / 2303.
Nu mai puțin frecvente și este complet situația opusă, în cazul în care datoriile contractate pe durata altor sisteme fiscale, amortizată după trecerea pe un UTII. Pentru a rezolva această situație ar trebui să se refere la scrisoarea Ministerului Finanțelor privind 26.12.11 № 03-11-06 / 3/124. Se spune: În cazul în care întreprinderea exercită activitatea impozabile numai pe UTII, suma tuturor veniturilor aferente acestor activități, taxe în cadrul regimului general nu este scutită. Și noțiunea de „suma tuturor veniturilor“ se aplică la conturile restante amortizate și datorii.